企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。

 

2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實施，財政部等五部門制定了實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

 

企業(yè)內(nèi)部控制包括以下五個要素：

 

1、內(nèi)部環(huán)境

 

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、社會責任等。

 

2、風險評估

 

風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。

 

3、控制活動

 

控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

 

4、信息與溝通

 

信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

 

5、內(nèi)部監(jiān)督

 

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，包括日常監(jiān)督檢查和專項檢查，以此評價內(nèi)部控制的有效性，針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。

 

內(nèi)部控制內(nèi)控的目標基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，而ERP作為信息系統(tǒng)，是為企業(yè)經(jīng)營目標服務(wù)的。ERP實施前要求有關(guān)組織重新設(shè)計和改進其業(yè)務(wù)流程，進行業(yè)務(wù)流程再造，再造后的流程成為組織必須遵循的共同標準。流程再造的設(shè)計過程中，體現(xiàn)有效控制和高效配置企業(yè)資源的信息化優(yōu)勢。

 

ERP系統(tǒng)通過對流程的固化，將企業(yè)的管理與經(jīng)營工作結(jié)合起來。ERP系統(tǒng)通過連續(xù)的、統(tǒng)一的控制過程以及實時的流程監(jiān)控保障，杜絕了那些沒有原始憑證的、虛假的業(yè)務(wù)、付款、發(fā)票。

通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，這種模式使得業(yè)務(wù)前端原始資料直接成為財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，健全了數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程，提供出一系列及時、準確的財會信息，減少了可能出現(xiàn)的漏洞與錯誤，不但提升了數(shù)據(jù)信息的及時性與準確性，也體現(xiàn)了業(yè)務(wù)口徑與財務(wù)口徑的一致對接，方便業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的高效協(xié)作與溝通，促進了相關(guān)業(yè)務(wù)信息與資產(chǎn)的透明公開與監(jiān)督共享。

 

同時，ERP系統(tǒng)對物資管理工作提供了保障。管理層能夠及時掌控存貨的入庫與出庫情況，同時根據(jù)貨物情況進行資金安排，有助于保障資金安全與貨物安全。對存貨質(zhì)量與價格等進行實時共享，給強化資產(chǎn)管理工作帶來了良好條件。定期盤點與賬實核對是進行物資管理工作的主要措施，即將實物資產(chǎn)與會計信息相比較，進行核對，從而保障帳實相符，促進了實物資產(chǎn)的完整性與安全性。

 

ERP能對企業(yè)中的各項資產(chǎn)實現(xiàn)多維度的匯總、統(tǒng)計、分析，提供出存貨的質(zhì)量、成本、數(shù)量等多方面的信息。尤其是在市場存在較大波動的情況下，能夠根據(jù)市場的變化趨勢，為企業(yè)高層提供出經(jīng)營決策的基礎(chǔ)與依據(jù)。

 

ERP系統(tǒng)加強了企業(yè)制度的嚴密性。有利于對制度實現(xiàn)了有效的貫徹與執(zhí)行。通過系統(tǒng)的控制，保障了企業(yè)制度的切實落實。

 

由于ERP實現(xiàn)了信息流、資金流、物流三流統(tǒng)一，實現(xiàn)了相關(guān)人員對一系列業(yè)務(wù)的訂購與到貨情況、資金收付情況等進行及時地監(jiān)控與跟蹤，從而能夠進行及時敏銳的管理決策，進行實時監(jiān)控管理。ERP系統(tǒng)促進了閉合循環(huán)業(yè)務(wù)流程的建立，該循環(huán)能夠?qū)I(yè)務(wù)進行全程跟蹤，可以完善業(yè)務(wù)效果，保障有始有終。

 

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，業(yè)務(wù)人員能夠從預(yù)算開始，通過采購、入庫、銷售、出庫、收款工作后，關(guān)閉預(yù)算，掌握整個業(yè)務(wù)時間進程、數(shù)量、價格、成本等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，對業(yè)務(wù)運行的結(jié)果進行考核，這樣的一筆業(yè)務(wù)閉合循環(huán)，提升了業(yè)務(wù)運行的效率與經(jīng)濟效果。

 

ERP系統(tǒng)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制中，對其內(nèi)部控制體系產(chǎn)生了廣泛而深遠的影響，是企業(yè)內(nèi)部控制進一步完善的標志。在當前國家對上市公司進行嚴格的企業(yè)內(nèi)控要求的環(huán)境下，通過ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)控進行完善必然是大勢所趨。